מערכת המס הקפריסאית בקצרה:
כמדינה חברה באיחוד האירופי, קפריסין מממשת במלואה את כל הוראות האיחוד האירופי, ומקיימת את דרישות השקיפות של הOECD.
סקירה כללית של מערכת המס בקפריסין
- מס חברות: 12.5% על רווחי עסק
- דיבידנדים זרים: פטורים ממס בכפוף לתנאים פשוטים
- רווחים מפעילות סניפים זרים (PE): פטורים ממס בתנאים ברורים
- רווחים מעסקאות בניירות ערך (מניות, איגרות חוב ועוד): פטורים ממס ללא תנאים
- רווחי רישוי (Royalty): זכאים לניכוי הוצאות פיקטיבי בגובה 80% מהרווח
- רווח ממכירת זכויות קניין רוחני: זכאי לניכוי הוצאות של 80% מהרווח
- העברות רווחים לחו”ל: אין מס ניכוי במקור על דיבידנדים וריבית
- תשלומי רישוי: בדרך כלל פטורים; אם הקניין הרוחני מנוצל בקפריסין, מס ניכוי במקור של 10% (5% לסרטים קולנועיים), שניתן להפחית או לבטל באמצעות אמנות מס כפול או הוראות EU
- רשת רחבה של אמנות מס כפול
- נגישות להוראות האיחוד האירופי
- הטבת קבוצות להפסדים
תושבות מס בקפריסין
לפי חוק מס החברות הקפריסאי, כל חברה חייבת במס אם נחשבת תושבת מס בקפריסין. תושבות נקבעת לפי מקום ניהול ובקרה יעילים, כלומר המקום בו מתקבלות ההחלטות האסטרטגיות והיומיומיות של החברה. חברות בפעילות חוצת גבולות חייבות להבטיח תושבות מס ברורה באמצעות Substance מתאים במדינה שבה טוענים לתושבות.
אין גישה אחידה להבטחת תושבות מס; כל מקרה נבחן באופן פרטני. דרישה מרכזית היא שהכוח האנושי הרלוונטי לפעילות יעסוק בפועל בקפריסין.
חברות מסחריות
עסקים הפועלים מקפריסין נהנים ממסגרת EU ומיתרונות מוניטיניים.
- רווחי מסחר: מס חברות 12.5%
- כל ההוצאות המייצרות הכנסה ניתנות לניכוי
- העברת רווחים לחו”ל פטורה ממס; הגנת אמנות מס כפול אינה נחוצה לדיבידנדים לבעלי מניות שאינם תושבי קפריסין
חברות אחזקה (Holding Companies)
- כל החברות המחזיקות במניות מטופלות באופן שווה לצורכי מס
- דיבידנדים מחברה קפריסאית: פטורים ממס
- דיבידנדים מחו”ל: פטורים אם החברה פעילה מסחרית או חייבת מס לפחות 6.25%
- רווח ממכירת מניות: פטור ממס מלא
- חלות גם על חברות אחזקה טהורות, פורטפוליו ותאגידי השקעה
- דיבידנדים מחו”ל: בדרך כלל מוגנים באמנות מס כפול או הוראות EU
- העברת רווחים: פטורה ממס, אין צורך בהגנה נוספת של אמנות מס כפול
חברות קניין רוחני (IP Companies)
- החל מה1 ביולי 2016, קפריסין עדכנה את IP Box regime לפי סטנדרטים OECD BEPS
- ההכנסה הקניינית מחושבת לפי נוסחה בינלאומית מוסכמת
- ניכוי פיקטיבי של 80% מהרווח: מס אפקטיבי 2.5% בלבד
- העברת רווחים: פטורה ממס, אין צורך בהגנה של אמנות מס כפול
ניכוי ריבית פיקטיבי (NID)
- החל מ-1 בינואר 2015, הון חדש מזוכה בניכוי ריבית פיקטיבי על בסיס תשואת אג”ח ממשלתית ל-10 שנים + 3%
- ניכוי זה מוריד את שיעור המס האפקטיבי מתחת ל-12.5%
מעמד Non-Domicile (לא תושב קבע)
- תושבי מס קפריסאיים חייבים במס על הכנסות עולמיות
- דיבידנדים, ריבית ושכירות: פטורים מ-SDC למשך 17 שנה אם האדם לא תושב קבע בקפריסין
- מאפשר לבעלי חברות זרים ולעובדיהם להיות תושבי מס מבלי לשלם מס על דיבידנדים, ריבית ושכירות
חל גם על אזרחים קפריסאיים שבוחרים דומיסיל שונה, בכפוף לתקופות מסוימות